个人所得税的征收与调整，直接关系到公民的财产权益与国家财政收入的平衡。2021年适用的个人所得税法及相关税率表，是在2018年税法修订基础上延续执行的现行有效框架。本文旨在对该税率表的核心内容进行法律梳理，并分析其对纳税人产生的实务影响。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元（即通常所称的起征点或基本减除费用）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这六万元的年度基本减除费用标准，自2018年税法修订确立后，在2021年度并未发生新的立法调整，继续作为计算应纳税额的起点。
2021年税率表最新内容延续了七级超额累进税率结构。具体而言，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%；超过144000元至300000元的部分，税率为20%；超过300000元至420000元的部分，税率为25%；超过420000元至660000元的部分，税率为30%；超过660000元至960000元的部分，税率为35%；超过960000元的部分，适用最高税率45%。此累进税率设计体现了量能课税的法律原则，即收入越高，适用的边际税率也相应提高，以实现税收公平的社会目标。
在法律实务层面，纳税人需特别注意，计算税款时并非直接以全部收入乘以对应税率，而是必须先将年度综合所得收入减去前述各项法定扣除项目，得出应纳税所得额后，再根据其所属区间，分段计算各区间税额，最后加总得出全年应纳个人所得税额。这一计算过程严格遵循了税法的具体计算公式。
除了基本减除费用，专项附加扣除制度是2018年税改引入的重要法律创新，并在2021年继续发挥关键作用。法律明确规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，允许纳税人在计算应纳税所得额前予以扣除。这些扣除项目充分考虑了个体及家庭的实际负担差异，使税制更加公平合理，是税法以人为本精神的具体体现。纳税人需依法合规申报这些扣除项目，确保享受法定税收权益。
从法律影响角度看，现行的起征点与税率结构稳定了纳税人的预期，有利于个人进行财务规划。同时，综合与分类相结合的个人所得税制，对税务征管机关的法律执行能力与纳税人的守法遵从意识提出了更高要求。纳税人应主动学习税法知识，准确理解税率表的适用规则，依法履行申报纳税义务，避免因理解偏差或申报疏漏引发税务风险。
2021年适用的个人所得税税率表是当前阶段税收征管的基本法律依据。其制度设计融合了税收法定、公平负担及调节收入分配的多重法律价值目标。公民在享有法律赋予的扣除权利时，也应切实承担依法纳税的法律责任，共同维护税收秩序的严肃性与公正性。