个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其计算方式直接关系到纳税人的切身利益。根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关实施条例，居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。但在实际征管中，为便于预扣预缴，工资、薪金所得等通常采用按月计算的方式。本文旨在系统解析当前适用的按月计算税率表及其法律依据，以增进纳税人对税制的理解。
按月计算预扣预缴主要适用于居民个人取得的工资、薪金所得。其核心法律依据是《个人所得税法》第六条及《个人所得税法实施条例》第二十八条。计算时，以纳税人每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。此应纳税所得额并非直接乘以单一税率，而是需根据预先制定的月度税率表，适用超额累进税率进行计算。
现行的按月换算后的综合所得税率表共分为七级。第一级为应纳税所得额不超过三千元的部分，税率为百分之三；第二级为超过三千元至一万二千元的部分，税率为百分之十；第三级为超过一万二千元至二万五千元的部分，税率为百分之二十；第四级为超过二万五千元至三万五千元的部分，税率为百分之二十五；第五级为超过三万五千元至五万五千元的部分，税率为百分之三十；第六级为超过五万五千元至八万元的部分，税率为百分之三十五；第七级为超过八万元的部分，税率为百分之四十五。每一级距的“超过”部分，均指该级距下限以上的金额。
这种超额累进税率的制度设计，体现了量能课税的原则。纳税人的月收入在扣除各项法定扣除项目后，仅就各级距内的部分适用相应较高税率，而非全部所得适用最高税率。例如，某纳税人当月应纳税所得额为两万元，则其中三千元以下部分按百分之三计税，超过三千元至一万二千元的部分按百分之十计税，剩余超过一万二千元的部分按百分之二十计税。此种计算方式有效避免了税负的跳跃式增加，保障了税制的纵向公平。
需要特别指出的是，按月预扣预缴仅是税收征管过程中的阶段性措施。根据法律规定，纳税年度终了后，纳税人需要将全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并，重新计算全年应纳税额。此时将适用年度综合所得税率表。已按月预缴的税款可与全年应纳税额进行汇算清缴，实行多退少补。这一制度安排确保了纳税人最终承担的税负与其全年真实纳税能力精确匹配，月度税率表在此过程中起到了平滑现金流、便利征纳双方的作用。
正确理解按月计算税率表，对纳税人依法履行义务、维护自身权益具有重要意义。纳税人应准确掌握各项法定扣除项目，确保每月预扣税额的计算基础真实合法。扣缴义务人亦应严格按照税率表履行代扣代缴职责，确保国家税款及时足额入库。税务主管部门则需加强宣传与辅导，提升税法的遵从度与社会公信力。
个人所得税按月计算税率表的应用，是税收法定原则与征管效率结合的体现。随着经济社会发展和收入形式多样化，相关税制要素亦在动态优化之中。持续关注税法修订与政策调整，是每一位纳税主体与扣缴义务人的应尽之责。