在我国税收法律体系中，个体工商户的个人所得税征收管理是一个重要且复杂的领域。核定征收作为一种特定的税款计征方式，在特定情形下被法律所允许并规范。本文旨在从法律角度，对个体工商户个人所得税核定征收的制度内涵、适用条件及法律后果进行梳理与分析。
核定征收，是相对于查账征收而言的一种税收征收方法。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，当个体工商户因会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因导致其应纳税所得额难以准确计算时，税务机关有权依法采用核定方式计算其应纳税额。这体现了税收行政效率原则与税收公平原则的平衡，旨在防止因纳税人财务核算不规范而导致的税款流失，确保国家税款的及时足额入库。
从法律适用条件来看，启动核定征收程序并非税务机关的自由裁量，而需满足法定的前置情形。主要包括：纳税人未按规定设置账簿；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；虽设置账簿但账目混乱，成本资料、收入凭证残缺不全，难以查账；发生纳税义务未按规定期限办理纳税申报，经责令限期申报后逾期仍不申报；以及申报的计税依据明显偏低且无正当理由等。这些情形由《税收征收管理法》第三十五条明确列举，构成了税务机关行使核定权的事实与法律基础。
在核定程序与方法上，法律同样规定了明确的路径以保障程序的正当性。税务机关在核定应纳税额时，必须遵循法定的方法，包括参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或成本加合理的费用和利润核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定；或采用其他合理方法。核定过程中，税务机关应充分听取纳税人的陈述与申辩，核定结果应以书面形式送达纳税人。若纳税人对核定结果有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼，这构成了对行政权力的有效法律监督。
对于个体工商户而言，核定征收既带来了一定的简化，也可能蕴含潜在的法律风险。一方面，它简化了部分核算能力不足的个体的申报负担。另一方面，核定的税额是基于推定，若纳税人实际利润远高于核定水平，虽按核定税额缴纳不违法，但可能引发税务机关在掌握新证据后的调整；反之，若纳税人能证明自身核算准确，则有权申请改为查账征收，以可能更低的实际税负履行义务。这要求个体工商户在日常经营中，仍需注重财务资料的规范与保存。
个体工商户个人所得税的核定征收是一项严谨的法律制度，其设立与运行均镶嵌于税收法定的框架之内。它不仅是税务机关加强征管的技术手段，也关乎广大个体工商户的切身财产权益。无论是征税主体还是纳税主体，都应当在法律赋予的权利义务范围内行事。纳税人应努力规范财务管理，争取适用更精准的查账征收；而在核定征收不可避免时，亦应积极参与程序，维护自身合法权益。税务机关则须严守法定条件与程序，确保核定行为的合法性与合理性，共同营造公平、透明的税收法治环境。