纳税人权利，指纳税人在税收征纳关系中，依法享有的为或不为一定行为，以及要求征税机关为或不为一定行为的资格与能力。其核心在于平衡国家征税权与公民财产权，是现代税收法治的基石。我国法律体系通过实体与程序的双重规范，构建起纳税人权利保障的基本框架。
从实体权利观之，纳税人首要享有依法纳税的权利。这意味着纳税义务仅由法律设定，征税机关不得擅自扩大征收范围或提高税率。与此对应的是获取公共服务权，纳税人有权要求国家将税收用于公共福祉，此乃税收“取之于民，用之于民”的本质体现。还涵盖税收知情权，纳税人有权了解税收法律法规、政策依据及税款计算方式。
程序性权利是实体权利实现的保障。知情与参与权要求征税机关在制定涉税规范性文件时，应广泛听取纳税人意见。在具体征管中，纳税人享有要求保密的权利，征税机关对纳税人的商业秘密及个人隐私负有严格保密义务。当发生争议时，陈述、申辩与救济权至关重要，包括申请行政复议与提起行政诉讼的途径。效率性权利亦不容忽视，如享有获得便利、高效服务的权利，以及因征税机关过错导致多缴税款时，依法申请退还并获取利息补偿的权利。
当前实践中，纳税人权利的充分实现仍面临挑战。一方面，权利意识有待深化，部分纳税人对其自身权利认知模糊；另一方面，征税机关的服务理念与执法规范性需持续加强。税收立法的透明度与公众参与度亦有提升空间。
完善纳税人权利保障，需多措并举。首要在于健全法律体系，推动《税收基本法》或《纳税人权利保护法》的立法进程，对权利进行系统化、法典化确认。强化权利宣导，通过多渠道普及税法知识，使纳税人明晰其权利边界与行使方式。再次，优化征管服务，深化“放管服”改革，简化流程，推广非接触式办税，切实减轻纳税人负担。畅通救济渠道，确保行政复议与诉讼的独立公正，探索建立小额税收争议快速处理机制。
保障纳税人权利不仅是法治政府的应尽之责，更是激发市场活力、促进社会公平的必然要求。它要求征纳双方在法律的轨道上各尽其责、良性互动，共同营造公平、透明、可预期的税收环境，从而夯实国家治理的财政基础与民意根基。未来，随着法治进程的深入，一个权利内容更加充实、救济途径更加畅通、尊重与保障纳税人权利的理念将更深植于税收实践的每一个环节。