随着我国税制改革的持续推进，个人所得税法及相关配套政策不断完善，旨在优化收入分配格局，切实减轻纳税人负担。2024年个人所得税速算扣除表的发布与实施，是落实税收法定原则、细化征收操作的重要体现。本文将从法律视角，对该速算扣除表的制定依据、核心内容及其适用中的法律要点进行系统阐述。
速算扣除表的制定，严格依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的授权。该法第六条明确，居民个人综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。速算扣除数正是基于超额累进税率计算原理，为简化税款计算过程而预先设定的扣除数额。其法律性质属于税务行政规范性文件，具有普遍约束力，各级税务机关与纳税人均须遵照执行。
2024年速算扣除表延续了七级超额累进税率结构，但具体级距与扣除数可能依据经济社会发展状况进行法定调整。例如，全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元；后续各级距税率依次为20%、25%、30%、35%与45%，并对应不同的速算扣除数。这些数值的设定，并非任意为之，而是经过严谨测算，旨在确保税负与收入水平相匹配，体现量能课税原则。
在法律适用层面，纳税人需准确理解速算扣除表的使用场景与方法。该表主要适用于居民个人综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的年度汇算清缴，以及预扣预缴环节的简化计算。计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。纳税人必须依法先行扣除基本减除费用、专项扣除（如三险一金）及专项附加扣除（如子女教育、赡养老人等）后，再确定适用的税率级距与速算扣除数。错误适用级距或扣除数，将导致税款计算违法，可能引发补税、滞纳金乃至行政处罚的法律后果。
税务机关负有宣传辅导与正确执行的法定职责。根据《税收征收管理法》，税务机关应免费为纳税人提供税务咨询服务，确保纳税人知悉并理解速算扣除表等税收政策。在税务稽查或争议处理中，速算扣除表的正确适用是审查重点之一。若因政策解读分歧产生争议，纳税人可依法申请行政复议或提起行政诉讼，以维护自身合法权益。
同时，纳税人权利保护与诚信申报义务须并重。依法正确使用速算扣除表进行申报，是纳税人的法定义务。任何通过虚报收入、滥用扣除项目以不当适用低税率级距的行为，均构成税收违法，将受到法律追究。反之，纳税人对速算扣除表适用存有合理疑问时，有权要求税务机关作出明确解释。
展望未来，个人所得税制将继续在法治轨道上优化。速算扣除表作为技术性工具，其调整应严格遵循法定程序，并充分考虑经济生活变化与民意基础，以更好发挥调节收入、促进公平的立法宗旨。广大纳税人亦应持续关注税收法律法规，提升税法遵从度，共同营造公平和谐的税收环境。