随着我国经济社会持续发展，个人所得税制度不断完善，最新税率表的设计更加注重公平与效率，旨在优化收入分配格局，减轻中低收入群体税负，同时强化对高收入的调节作用。本文将从法律角度，对现行个人所得税税率结构、级距设置及适用情形进行系统性阐述。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，居民个人综合所得适用七级超额累进税率。具体税率表如下：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%；超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%；超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%；超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%；超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%；超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%；超过960,000元的部分，税率为45%。此税率表适用于工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项合并后的综合所得。
经营所得则适用五级超额累进税率：全年应纳税所得额不超过30,000元的部分，税率为5%；超过30,000元至90,000元的部分，税率为10%；超过90,000元至300,000元的部分，税率为20%；超过300,000元至500,000元的部分，税率为30%；超过500,000元的部分，税率为35%。这一税率设计充分考虑了个体工商户及个人独资企业等市场主体的实际负担能力。
法律对利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得规定了比例税率，通常为20%。这种分类税制体现了对不同性质收入来源的差异化处理原则。最新税制改革的一大亮点是引入了专项附加扣除机制，涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人等六项支出，这些扣除在计算应纳税所得额前予以减除，实质性地降低了居民家庭税收负担。
从法律实施层面观察，税率表的级距调整与基本减除费用标准提高相配合，有效发挥了个人所得税的收入再分配功能。税务机关通过完善申报制度与稽查手段，保障税法的准确执行。纳税人需依法履行自行申报义务，准确计算各应税项目收入，并按规定适用相应税率。对于跨境所得等复杂情形，还需参照税收协定及反避税条款进行税务处理。
当前税率结构体现了量能课税原则，即根据纳税人实际负担能力确定税收水平。高边际税率的设计意图在于调节过高收入，而较低级距的温和税率则保护了中等及以下收入群体的可支配收入。未来，随着数字经济与新型就业形态发展，个人所得税制仍需在征管技术与法律规范上持续优化，以更好适应经济社会变化，实现公平与效率的有机统一。